Saturday, December 9, 2017

买 Cabin作为住宿用途,可以 claim GST 及 Capital Allowance 吗?

有时候,建筑工程在偏远的地方,由于临近没有可居住的场所,因此不少承包商会购买 Cabin,充当宿舍提供给雇员住宿。

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第一个问题:关于 GST

根据消费税(豁免)供应指令,第19段 - "to occupy land or building for residential purposes where land or building is designed or adapted, for use or intended to be used as dwelling" is an Exempt Supply.

意思是说 - 当土地或建筑物经设计或改建后用来或拟用来作为住宅用途,相关土地或建筑物的租用,属于是一项豁免供应。

因此,Cabin 如果完全是作为住宿用途,若出租给员工,个人的诠释,这属于是一项豁免供应。因此,购买 Cabin 时所支付的进项税,不享有回扣,Tax Code 采用 - TX-ES。

既然属于是一项豁免供应,那么向员工收取的租金,就不需要征收消费税,但是需要报在GST 03内,Tax Code - ES。

至于 Cabin 内的附带费用,个人觉得需要去区分为:

1. Direct Expenses,Input Tax - TX-ES,不能claim,除非 pass 了 De Minimis Rule;

2. Indirect Expenses,比如里面供员工使用的家具,Input Tax 可以 claim,但是随后需要做 Deemed Supply。



第二个问题:关于 Capital Allowance

内陆税收局在2014年12月31日,发布了 公众裁决 12/2014 (Public Ruling No. 12/2014)。


The objective of the PR is to explain whether an asset is a qualifying plant and machinery (QPM) for the purpose of claiming capital allowances (CA) in determining statutory income from a business.

这项裁决阐明 - 可移动的营地及作为农业活动住宿所需要的Cabin,可以claim Capital Allowance。

其他用途的 Cabin,比如:用作办公室、储藏室、实验室、食堂及建筑工地供工作人员居住用途的( cabin in general, used as an office,
store, laboratory, canteen and living accommodation for workers at or near to the
construction site),一概不能 claim Capital Allowance。

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