Friday, April 17, 2015

消(77):21天法则与30天内需要开出税务发票(Tax Invoice)是有区别的

究竟21天法则(21 Days Rule)还有没有?

是不是改成30天了?

关于这,我有着自己的诠释。


首先,我们要了解:

1. 供应时间 (Time Of Supply)

2. 税务发票(Tax Invoice)

是有分别的。


供应时间 (Time Of Supply)说的时,一个商品或服务,什么时候形成一个税点(Tax Point)。


基本上,有三大法则,而其中一个就是21天法则。

什么是21天法则呢?在还没有说什么是21天法则前,先说第一法则 - 基本税点。

基本税点就是:

1. 商品送出去了,又或者是准备好了

2. 服务完成了

一般上商品或服务的供应时间(Time of Supply),就是落在基本税点,因此就需要征收消费税。


举例:

我开杂货店的,你走入我的店,买了一支矿泉水。

在你手拿着我的矿泉水时,基本税点就成立了。

因此,当你来柜台付钱时,我就得向你征收消费税。

这,不难理解吧?


但是,有些生意的本质,又或者形式,无法在商品送出去,又或者准备好时、服务完成时,当下马上开出税务发票征收消费税的。

比如你向我订500块臭豆腐,流程大概如下:

1. 准备500块臭豆腐

2. 用货车送给你

3. 到了你的店,司机会把臭豆腐搬运去你的厨房,并把送货单(Delivery Order)交给你

4. 你逐一点算臭豆腐,过后你才在送货单签收

5. 司机回到公司后,将这交给会计处

6. 会计人员此时才准备税务发票

这整个流程,需不需要时间?

从送货到开出税务发票,是不是需要点时间?


于是,才会有21天法则。

2014年消费税法令第11(5)条文内阐明:

在基本税点成立后,在21天内任何一天开出税务发票,开出税务发票的当天就会变成供应时间

也就是说,在开出税务发票时,才向客户征收消费税。


万一,假设我没有在把臭豆腐送出给你后的21天内开出税务发票,会有什么后果?

后果就是,供应时间被还原回去基本税点。


这个21天法则,其实蛮好用的。

假设:

1. 你在6月12日送货,然后在第20天(7月2日)开出税务发票。

2. 你的征税期是每个月。

6月征税期的报表,需要在7月31日或之前呈报。

而7月征税期的报表,需要在8月31日或之前呈报。


来到这里,都能够明白吧?

简述:

1. 在基本税点成立后的21天内,在任何一天开出税务发票,当天被视为供应时间

2. 万一超过了21天都没有开出税务发票,供应时间就被还原回去基本税点(第一法则)


有发现吗,关税局给了商家两个选择:

1. 21天开税务发票

2. 21天开税务发票

为什么会这样的呢?

现在,我们就说说税务发票。

究竟2014年消费税法令有没有说,商家们什么时候一定要开出税务发票?

那,我们从2009年的草案开始看。

首先,会发现2009年的草案,在第33(1)条文,有建议税务发票必须要在基本税点成立后21天内开出。

不过,在2014年消费税法令,这个条件被删除了。



2014年消费税法令第33(1)条文只是阐明,所有在马来西亚提供课税供应(商品或服务)的注册人士,都必须要开出税务发票(没有了21天这个要求)。

2014年消费税法令第33(2a)条文只是阐明,如果没有开出税务发票,是一项罪行。


那么,又回去我之前讲的21天法则。

假设:

1. 我没有在21天内开出税务发票,不过我有申报销项税(有些软件具备这个功能,就是会把那些超过21天没有开出税务发票的发货单自动攫取去消费税报表 5a 和 5b)。

2. 半年后,我才开税务发票。

请问,我有salah吗?

答案是:没有,因为你第一有准时申报相关销项税,第二有开出税务发票(虽然大半年后才开。税务发票指南虽有说21天内需要开出,但毕竟只是指南)

这项裁决后:我若大半年后才开税务发票,变成salah了(需要在臭豆腐送给你后的30天内开)。


好啦,现在回来关税局这个最新的裁决。

它到底在讲什么?

它要讲的就是税务发票,跟21天法则没有关系。

为什么呢?

因为2014年的消费税法令第33(1)出现漏洞啊。

只是阐明商家需要开出税务发票(如果没有开,是一项罪行),但是没有说明什么时候要开。

这就让一些商家,尤其是那些经常需要支付预付金(Advance Payment)的商家头疼了。


假设,你给了我预付金(Advance Payment),我一直不开出税务发票给你。

你是完全申索不到进项税回扣的。

而且,之前我也听说过,一些商家在收取预付金(Advance Payment)后,客户向他们讨取税务发票,他们拒绝给予。

因此,现在大家是否对这个裁决更加了解了?

也就是说,21天法则依旧存在。

只不过,商家们现在被强制性需要在30天内开出税务发票。

补充:

虽然2014年消费税法令把21天删除掉,可是在税务发票指南内,还是有注明税务发票必须要在21天内发出。

这只是一项指南供参考。






如果你喜欢我的文章,又想学一门知识与技巧,可以考虑由我主讲的课程(现在只剩下GST Accounting,消费税概念已经没有举办了):

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36 comments:

  1. 那么就是说收到deposit也一定要在30天内开税务发票,对吗?

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  2. 读完后, 我的理解是:-
    1) 臭豆腐送出后, 没有在21天里开出税务发票,但是有把那些超过21天没有开出税务发票的发货单自动 攫取去消费税报表 5a 和 5b, 就算超21天才发票也没有错 (if more the 1/2 year then issue the tax invoice 会被罚款吗 ?)
    2) All deposit/prepayment in advance once received have to issue the tax invoice within 30 days, if failed to do it will get compound.

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    1. totoro,

      1. 你的理解是对的,那是之前。这个裁决后,如果没有在30天内开税务发票,就salah了。

      2. 是的

      Delete
  3. Mr Chin,

    Thanks for the details explanation.

    Btw, I am confused now ! Is it a must to issue Tax Invoice upon receiving advance payment between 30 days because :-

    1)The job yet to be completed
    2)In accounting point it will be overstated on revenue.

    Last week i received advance payment for RM10K from client and i did not issue tax invoice to the client and they never request for it as well.

    I has applied the step that i learn from the workshop as follows :-

    Debit : GST Prepayment RM566.04
    Credit: GST Output RM566.04

    Therefore : Adjustment to be made when subsequently Tax Invoice issued upon completion of the project said in Aug’2015.

    Sir , is the above still applicable ? Please advice. Thanks

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    1. Janice Tan Siew Guat,

      Your GST treatment is correct in order to account for the output tax of the advance payment.

      To certain extend, the treatment of GST is bit deferred with our accounting recognition.

      With this DG's Decisions:

      shall issue a tax invoice to his buyer within 30 days from the date of supply or the date of payment made on such supply (in full or in part)

      ..."date of payment made on such supply (in full or in part)"

      You are required to issue tax invoice for this advance payment received.

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    2. Mr Chin,
      Thanks for immediate reply.

      Therefore i must issue Tax Invoice for the advance payment received and to take in to account as Sales .

      Delete
    3. Janice Tan Siew Guat,

      This DG's decision, look lime mostly cater for receiving advance payment.

      However, it is still bit confusing to the Public.

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  4. For advance payment, my understanding is the date of issuing the Tax Invoice should be on the date of payment instead of within 30 days from the date of payment. Correct me if I'm wrong.

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    1. Anonymous,

      Hopefully Customs can give us a clarification :)

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  5. Dear Sir,

    If my total sales is RM1060 (including GST), and I received RM500 advance payment, do I need to issue tax invoice of RM1060 or RM500 within 30 days ?

    Thanks.

    ReplyDelete
    Replies
    1. TSH,

      In full or in part,就看你自己。

      不过,最好是500。

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  6. 请问我已经印了符合custom requirement 的tax invoice,只是手写amount和description,能行吗?
    看了最新的DG decision 3/2015, 好像是说full handwritten tax invoice而已?

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  7. 请问INVOICE No 可以 APRIL... IV1504-0001,IV1504-0002---IV1504-0123 ,IV1505-0124...IV-1505-0125 ???

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  8. 請問,我們是一間建築公司,通常我們都會幫二手承包商購買材料,之前我們都會出debit note來back charge二手承包商。在消費稅時代,我們是不是應該出tax invoice來back charge二手承包商?

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  9. Weiyi Sim,

    个人觉得,最重要是号码按次序,而且没有涉及任何逼税,这样编排发票号码,是没有什么问题的。

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  10. 请问有谁知道waiver of 21 days rule 是不是可以申请30天才开tax invoice ?可以写信去要求吗?

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    1. 鈤泍妹,

      请问你在哪里看到 waiver?

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  11. 如果hotel收了deposit for room reservation 但是在三个月或以上才住,要直接开tax Invoice吗? 可是还没provide service.

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  12. if advance payment is refundable, should we require to issue tax invoice or not??
    thanks

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    1. Soo Yuan Tan,

      If refundable, then no need.

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  13. 你好,我想请问。。

    1)如果现在发现有些service 其实是在gst 之前的,但是因为技术上的问题,现在开单的话就要charge gst了,但是customer 不要给6%gst, 因为service 是before gst implement。我们的system 已经开始gst billing 了,invoice number 也 in order 了,不可能不bill gst, 对吗?请问有什么solution吗?

    2)我们是bill 国外customer, 用USD 来billing, 但是要convert to RM, 根据当天的汇率sell TT? 我想问的是这个convert 去马币一定要显示在tax invoice 上吗?我的system 是做不到的,它只能显示USD而已,我们可不可以用电脑另外打印一份显示两个currency 的tax invoice?

    谢谢你。

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    Replies
    1. 天空蓝,

      1. 可以用普通Invoice billing;

      2. 你可以参考 - 关税局的裁决 - http://gst.customs.gov.my/en/rg/SiteAssets/FAI/DGs%20DECISION%20AMENDMENTS%201%202015.pdf

      马币不一定要显示在发票上

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    2. 老师,你好。

      1)根据你说的invoice billing,是不是不开tax invoice 而开普通的invoice? 是back date 吗?还是放现在的日期?invoice number 照跑吗?

      2)问题解决了。

      谢谢你。

      Delete
    3. 天空蓝,

      是的,可以放现在的日期

      Delete
  14. 老师您好!
    我预付了一笔款额, 供应商目前只开给我同等数额的proforma invoice, 并没有在30天内开税务发票给我。那么我的进项税是否在他之后开税务发票给我时仍能索回?我有什么需要特别注意的事项吗?

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    Replies
    1. WSF,

      注意哦,关税局不认可proforma invoice的,因此不能拿来申索进项税回扣。

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  15. 请问如果delivery order date is 07/05/2015, but 现在六月了我还没开invoice..
    请问要怎么办呢??

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    Replies
    1. dream wish,

      假设你没有在5月28日或之前开税务发票,那么时间供应(Time of Supply)则会还原回去7/5/2015,即使你现在开税务发票,时间供应依然是7/5/2015。

      又假设你的征税期是4-6月,问题不大,因为都是申报在同一个征税期。

      Delete
  16. 是不是说21天法则没有了,只有30天内要出invoice?

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    Replies
    1. yee,

      谁说21天法则没有了?

      21天法则 与 30天开税务发票是两码子的事项来的。

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