Monday, January 12, 2015

消(38):消费税 - 礼物法则的迷思 (Gift Rule)

以下是新加坡的礼物法则:
When you give away goods for free, you are treated as making a supply to the recipient. You need not charge GST to the recipient since the goods are given for free. 
Before 1 Oct 2012, you are however required to account for output tax based on the open market value (OMV) of the goods except when:
The cost of the gift is not more than $200 and it does not form a series of gifts*; or
No input tax was allowed on the purchase of the goods because:
  • GST was not incurred on the purchase of the goods (e.g. the company purchased the goods from a non-GST registered business), or
  • the purchases were classified as disallowed expenses under Regulations 26 and 27 of the GST (General) Regulations.
* Series of gifts refers to a situation where 3 or more gifts (regardless of value) are given to the same person within a period of 3 months. In determining whether a gift constitutes a series of gifts, gifts purchased from non-GST registered persons must also be taken into account.

在马来西亚呢也一样,赠送礼品出去,也是需要申报销项税的。

讲到送礼,有下面两种形式:

1. 买了就送;
2. 买了一段日子后,才送出去。


1. 买了就送;

关于买了就送,相信问题不大,下图举例:


在买有关礼篮的时候,你的供应商会向你收消费税,这是你的进项税。

只要你是消费税注册人士,你是可以申索进项税回扣的。

现在的问题来了,那就是我将这些礼篮送出去,我列出两种情形;

1. 送给15个人,每人一个,成本200令吉
2. 只送给一个人,成本3000令吉。

根据礼物法则,只要同一年内赠送给同一个人的赠品,总值不超过500令吉,就不需要申报消费税(注意,是申报,不是征收)。

因此,第一种情形,你无需申报销项税,你申索180令吉的进项税回扣。

第二种情形,你必须申报销项税,因此,你这一边申索进项税回扣180令吉,那边厢却申报销项税180令吉,说白一点,关税局就是要你没赚,当然也没亏。


2. 买了一段日子后,才送出去。

好啦,现在问题来了。

大家都知道,东西买了后,就会折旧。

我现在以3180令吉(包括6%消费税)买一台手提电脑,用了5年才送给你,请问,那手提电脑还值不值得3000令吉?

当然不会啦!

那么,假设我要你申报180令吉的销项税,公平吗?

当然不公平啦,过去5年,这台手提电脑都一直在帮公司赚钱,况且现在也旧了。

因此,关税局说,在这种情况下,用其市值计算。

不过,在使用市值做计算前的大前提是:有关的商品,你以前买的时候,必须是500令吉以上。


现在做个鉴定:

1. 送礼? - 是
2. 以前买的时候超过500令吉? - 是
3. 目前市价多少? - 600令吉

申报销项税36令吉,怎样来的呢?自己会算吧?

参考 - 消(41):消费税之礼物法则的迷思 (Gift Rule) - 2


账要怎样记载?


下回有时间,再分享。

最近忙着整理及处理GST Accounting 讲座的讲义,不排除2月份(也要新年后了),会推出

1. “消费税 + 你”的故事讲座
2. "GST Accounting + You"的故事讲座
3. “消费税 + 你” ++ "GST Accounting + You"的故事讲座

当然,首先,我要希望我真的有时间搞。

随着我越来越忙,我的收费会大幅度调整。

最近有人打电话来问我,想上1月24日的课程,但是希望付以前的费用,说之前没空来。

我只能说:抱歉。

我曾经给大优惠,一场8个小时,才200令吉。


两岸猿声啼不住,轻舟已过万重山。

不过我也向你保证,即使你现在付的收费比以前的高一些,但是还是一样值得。

看讲义内容与页数就知道了。

11 comments:

  1. 十面埋伏你好,那我想问你一下,若是我送一个人4次东西,其价值是200,200,300和100,那第三个价值RM300的得申报RM18的output tax对吗?那第四个RM100块呢?我有问过别人,都是有不同的答案,software的判断是RM300和RM100都得申报output tax.
    先谢谢你的回答和时间.

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  2. Yong Jing Lay,

    根据关税局最新的PANEL DECISION,只要一trigger 到500,全部中。

    1. 200 - 不中
    2. 200 - 不中
    3. 300 - 中 (以 200 + 200 + 300 = 700 来算)

    这个是目前最新的,software的人你要问高层,问dealer很多是还没有Update到,如果你问SQL,他们已经知道这个问题了,但是就是不懂关税局认不认账。

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    1. Yong Jing Lay,

      请参考 - http://gst.customs.gov.my/en/rg/SiteAssets/FAI/PANEL%20DECISION%2002%202014.pdf

      Determination of RM500 per person per year is the aggregate of all gifts given in
      the tax year. If the total cost exceeds RM500, it is subject to GST

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    2. 明白了,谢谢你,还有关于那个register gst了收不到email的,我昨天又打去custom了,那个officer叫我email那个acknowledge receipt给他,说会follow up。我记得你说你有客户也是遇到这个问题,你不妨试一试。

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    3. Yong Jing Lay,

      谢谢你哦。

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  3. 请问如果该礼物 cost purchased 是 RM400, OMV 是 RM 530, 需要算 GST 吗?如果要,based on 什么算 ?如果不用是为什么呢?谢谢!

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    1. Anonymous,

      其实我的“礼物法则”迷思还没有写完,因为很忙,没有时间。

      其实关于这个“礼物法则”,关税局的指南并不是很明朗。

      其实,关税局一直强调 Cost,不尽然对。

      它必须说:在一年内,送给同一个人的礼物,其 Cost or Market Value不超过500令吉,就不需要消费税。

      这是因为有些礼物,我不是买了马上送,而是收了一段时间才送。

      此时,有关礼物的市值,也许已经改变了。

      你的情况,需要。

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  4. 十面埋伏,您好。
    我老板的公司是电脑批发商。
    如果我的gift是以我公司本身的产品来代替给顾客,然后我是要用以下哪一个价钱来决定是否申报销项税呢?(我公司向批发商"Creditor"购买时有进项税)
    价钱一:我公司(Distributor)产品的cost是 RM100未包含GST
    价钱二:批发价给我们的顾客(Retailer/Dealer)是 RM150未包含GST
    价钱三:顾客(Retailer/Dealer)卖给消费者(Consument/End User)的价钱是 RM200未包含GST

    第二个问题:一年超过RM500 Gift需申报销项税。用RM500来说,我给我的顾客RM500的gift,既然是免费给他的,所以我只需要向他征收RM30的消费税,对吗?还是这个Output Tax @ RM30是由我公司自己承担?
    如果RM30是由顾客承担,我是要怎么样做accounting transaction呢?可不可以开Invoice,不过是全部放RM0.00没有价钱(为了减少stock quantity balance),然后我另外开Debit Note@RM30给顾客。

    Double Entry
    DR Debtor RM30
    DR Gift RM500
    CR Output Tax RM30
    CR Purchases RM500 (因为是以公司的产品代替为礼物,所以我要把它从Purchase credit出来然后debit去Gift account)

    不好意思那么多问题。
    如您能回答以上问题,非常感谢您抽出宝贵的时间给以您的意见。

    最后想问问,我能不能了解更多您所举办的课程。之前老板有想要让我上课程,可是我暂时拒绝了,因为我曾经上课程只是说到消费税的General Knowledge而已,完全没有提到消费税在accounting方面的知识。现在才上网了解到您的blog有那么多值得参考的文章,而且也让我了解了很多,所以我觉得上您的课程是值得的。

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    Replies
    1. Chong Ai Wee,

      1, Market Value,即:200

      2. 你送礼可客户,要向他们收,相当难吧?所以gift rule 将的是 account for,也就是送礼的人自己啃。

      这个30令吉,会跑去你的 P&L。

      在做账时,选DS这个 tax code。

      如果是用 auto count 或 sql,系统会自动帮你处理,也就是把 500 放去5a, 30 放去5b.

      否则,需要通过Journal Entries:

      DR: GST Expenses - 30
      DR: Gift - 500 (*)
      CR: Gift - 500 (*) Tax Code - DS
      CR: Output Tax

      目前的GST Accounting 课程暂时没有了,你可以多留意,日后若有,会发布相关新闻。

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  5. Hello,
    Base on the above statement, if I not claim for input tax, not need to count for output tax?

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    Replies
    1. Lyanne Lee,

      DG 5/2015 -
      Whether or not a registered person claims the input tax on the goods, the registered person still has to account for GST if the gift of goods is worth more than RM500

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