Saturday, October 11, 2014

消费税 Q&A(4):对商家而言,什么情况下不能索回进项税 (Input Tax)?



1. 凡事提供豁免征税供应品 (Exempted) 的商家:
  • 其所供应的商品或服务,不必征收消费税;
  • 不过他们也不获得进项税回扣 (Not claimable),也就是说不能索取所缴付过的进项税回扣。

2. 冻结进项税(Blocked Input Tax)

在一些情况下,做生意的商家其所被征的收消费税 (进项税,Input Tax),是不被允许索偿进项税抵免的,这被称为 - 冻结进项税(Blocked Input Tax)。

冻结进项税(Blocked Input Tax)最终的清单还没有出炉,不过暂定为下列八项:

1. 购买或进口私人轿车 (Passenger Motor Car)

私人轿车 = 可承载不超过9名乘客,重量不超过3千公斤(for carriage of not more than nine passengers and the unladen weight does not exceed 3,000 kg)。

2. 维修、保养或翻新(repair, maintenance and refurbishment)私人轿车

3. 私人轿车租赁 (Hiring)

4. 娱乐或运动(recreational or sporting )俱乐部入会费、会员费、转让费

5. 医药与个人意外保险(工人社会保险,即:SOCSO不算)

不管该医药与个人意外险是员工还是雇主的,都一样被冻结。


6. 医药

雇主为员工提供的医药福利,比如:购买轮椅

7. 家庭福利

雇主为员工的家属所提供的家庭福利,比如国内旅游航空机票

8. 应酬费

除非是员工、客户或经营娱乐业务,否则任何形式的应酬费所被征收的消费税,都被禁止回扣。


其实关于这个冻结进项税(Blocked Input Tax),并不只是马来西亚才有而已。

其他国家,比如:澳洲、加拿大、法国、德国、卢森堡、英国也纷纷针对一些进项税进行冻结(Blocked),主要的原因如下:

1. 商品和服务供应实际用途辨别是一个繁冗负担,尤其是那些同时具有商业和私人性质的项目;

2. 将相关进项税冻结都,变相成为一种减少欺诈的方法。


比如:

商家为了索取进项税,于是通过个人的公司去添购私人轿车;

商家把自己的家属当初公司的雇员,为他们提供医药与个人意外保险;

商家把与家属的吃喝玩乐等开销,进公账;等等。


84 comments:

  1. 请问公司的旧货需要缴付GST 吗? 有什么要注意的吗?

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    1. Anonymous,

      公司旧货如果曾经付过10%销售税 (sales Tax),2015年4月1日后,卖,需要收消费税。

      因此,关税局有一个 Special Refund,条件如下:

      1. 申请人必须是消费税注册;
      2. 售卖应课税供应货品 (Taxable Supply);
      3. 其商品被征收了销售税;
      4. 持有相关发票(Invoice)或入口证件。

      所缴付过的销售税 (Sales Tax)是可以索回:
      1. 100% 索回;
      2. 20% 索回。

      关税局会用两年时间,以8个付款方式给回商家。

      所申请的Sales Tax Refund,少于10千令吉,需要会计师(Accountant) 审查及签署。

      如果超过10千令吉,则需要合格审计师(Auditor)。

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  2. 旧货是没有sales tax, 应为是通过Distributor 而不是 Manufacture.
    那卖旧货时,需要想顾客收GST吗?
    我想请问,GST payment 是一次过缴付和顾客征收的GST 或是扣除Supplier 的 GST (所谓的input tax)?
    eg: This month purchase from supplier is 10000 (RM 600 GST) , sales is 12000 (RM 720 GST), then have to pay to the custom RM 720 or RM 120? (My company should be pay the GST quarterly)
    Thank you

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    1. Lee Jasmine,

      旧货是没有sales tax, 应为是通过Distributor 而不是 Manufacture.
      那卖旧货时,需要想顾客收GST吗?

      答:需要(如果你是有注册消费税户口)

      This month purchase from supplier is 10000 (RM 600 GST) , sales is 12000 (RM 720 GST), then have to pay to the custom RM 720 or RM 120? (My company should be pay the GST quarterly)

      答:120

      参考文章 - http://klsecompany.blogspot.com/2014/10/101.html

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    2. 对零售商而言, 旧货虽然没有直接缴付销售税给厂商, 但是在特别退税方案下, 可以申请20%的退税。

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  3. 请问这个special refund 是否一定要还钱给supplier 后才可以claim 这些stock?

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    1. Anonymous,

      20% special refund 的大前提是,一定要还钱给供应商。

      100%special refund,没有这个条例,但是销售税需要缴付了。

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  4. 请问这些blocked input tax 到时可以扣income tax 吗?
    车的blocked input tax 我可以capitalise 进车价吗?
    谢谢!

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    1. Anonymous,

      我刚才才跟一个朋友谈起,我说关税局只管推出一个法令,然后去执行,他们完全没有理会accounting。

      那天出席一个会议,内陆税收局高层对这好像没有头绪。

      我个人是觉得,capitalise。

      就看看IRB过后有没有什么ruling 出来。

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  5. 你好,我想问公司添置新的fixed assets时被charge的GST都能够全数claim back吗?您的文章提到购买私人轿车不能claim,那么罗里呢?如果公司添购新的罗里,外加冷藏系统,这些都被charge GST,可以claim back吗?谢谢解答~

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    1. This comment has been removed by the author.

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    2. pei yong,

      商业用途的罗里。是可以申索进项税回扣。

      只有私人轿车,才被冻结。

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  6. 应酬顾客费用所被charge的gst只有是regular customer的才可以offset,potential customer的不行。当局怎么知道我们和谁一起吃饭呢?如果是两种顾客群都一起,难道要分开两张单吗?搞笑!

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    1. Anonymous,

      当今是不会知道的,因此你本身需要做一个记录。

      其实不需要两张单,只需要记录多少个人,有多少个是客户,多少个不是。

      然后,按比例分配。

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  7. 请问一下, car insurance, parking and petrol 的input tax也算是repair and maintenance吗?
    还有condolence advertisement的input tax可以claim吗?

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    1. Anonymous,

      跟私人轿车有关的,都被冻结。

      condolence advertisement - Income tax 不能 claim

      在GST,它没有指明不可以,只要与生意业务有关。

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    2. 感谢筨复,但parking和petrol应该不能算是repair或Maintainance吧。
      新加坡用的词汇是all running expenses,可是我们的是repair, maintenance and refurrbishmen而已。

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    3. Anonymous,

      是的,新加坡的诠释比较完善,我们的有不足。

      但是,如果主要的那个(轿车)已经冻结了,附属的其他开销,关税局会怎样处理?

      当然,最好是有一个 Panel Decision 出来解答大家的疑问。

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    4. Blocked input tax
      Q11: I am a GST registered company and bought a car for my director’s use. I
      did not claim the input tax on purchase of passenger motor car because
      it is blocked. Every 4 months I incur GST on the maintenance services
      of the car. Can I claim the GST paid on maintenance services of the car?
      A11: You can claim the GST paid on the maintenance services of the car.

      这是我在gst website下载的input tax guide 050413 page54看到的。我很confused petrol,parking和insurance fee到底可不可以claim。

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    5. vivi,

      这是2013年的指南,后来有更新了。

      当时blocked input tax 就只有5样,其中一样就是私人轿车而已。

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    6. 真的是很混乱。关税局没有给一个明确的指示,我的会计师说只要是under公司名下的motor vehicle都可以claim。那我到底要听谁的。。

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    7. vivi,

      你可以参考这个他们最新的裁决 -

      【http://gst.customs.gov.my/en/rg/SiteAssets/FAI/PANEL%20DECISION%2002%202014.pdf】

      不一定公司的车,就能够claim,需要向他们申请的。

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  8. 我是零售商,买货的时候会跟有注册和没有注册的批发商家购买,出售(没有注册商家的)货物时候不用收取消费税?出售货物(从有注册的批发商购买的)才需要收取收费税?

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    1. CHUASENGCHAI,

      只要你是消费税注册人士,你卖的课税商品都需要征收消费税,即使有部分是向非注册商家购买。

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  9. 请问汽油和黑油有GST 吗?

    ReplyDelete
  10. 请问汽油和黑油有GST 吗?

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    1. Motor Beyond,

      只是RON95汽油,柴油,液化石油气获得减免。

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    2. 请问下,工业柴油有GST吗?
      工业柴油和油站的柴油现在有分别吗?

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    3. 孤鹰,

      ron 95、柴油、天然气,豁免消费税是在去年的财政预算中宣部的。

      参考budget,它这么写 - Ron 95 Petrol, Diesel and LPG to "custmers and targeted group。

      按照这样的文句来看,工业油似乎是另当别论。

      (我个人没有研究这个柴油)

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  11. 本身是GST REGISTERED COMPANY
    性质是超市
    请问 Special Refund 是否规定一定要 Claim?
    可以选择性的要 Claim 还是不要 Claim 吗?

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  12. 现在注册自愿性消费税商家,会被罚款吗。本身是零售商,2013年收入是360000千,2014年大约400000千。假如2年后注册消费税商家。是否会被罚款

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    1. Anonymous,

      只有那样强制性需要注册,而逾期注册的才会有罚款。

      自愿性,是没有。

      两年后,你才达到强制性50万令吉门槛,到时注册,没有罚款。
      |
      但是别逾期,也就是说,如果2018年5月,你需要注册,那么就需要去进行注册。

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  13. 如果公司先帮员工付款,事后会跟员工CLAIM回啦。GST怎么搞??

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    1. Anonymous,

      以 Disbursement 形式处理。

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  14. 请问sole pro公司水电单上是老板的名字而不是公司的名字,可以claim input tax 吗?

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  15. 如果公司每个月都会买KFC请员工吃,kfc会charge我们6%,那请问这6%可否claims回呢?

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    1. Jacklyn,

      请参考 - 【http://klsecompany.blogspot.com/2015/03/q_11.html】

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  16. 请问公司的装潢费用包括办公家私所中的GST都能CLAIM回来吗?谢谢。

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  17. Replies
    1. Motor Beyond,

      它不是豁免商品,也没有在零税率清单,因此属于标准税率供应。

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  18. 你好。。请问公司的sales person 用的车,有的under 公司的,有的是sales person 的,请问maintenance fee 的gst 是不是block input tax??谢谢。。

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    1. Anonymous,

      除非得到关税局的批准,否则这是blocked input tax。

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  19. 你好。。员工看医生的medical expenses 也是block input tax 吗??

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    1. Anonymous,

      是的,但是现在看医生是豁免供应,没有消费税。

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  20. 公司名下的轿车可以claim回petrol,toll,parking&maintenance service单里的gst吗?

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    1. Anonymous,

      冻结(Blocked)了。

      不过,注意, TOLL = EXEMPT SUPPLY, 没有GST
      PETROL 如果是 RON95, RELIEF SUPPLY,也是没有GST

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    2. 其实"公司名下轿车"和"私人轿车"是不是一样的?

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    3. Anonymous,

      基本上没有多大差别,就是passenger car, input tax 都blocked。

      但是,有些私人轿车在具备一些要求(必须要在公司名字下注册,用在商业用途,员工没有把车驾回家留夜)后,可以向关税局申请能申索回扣。

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  21. 公司用的水电单是屋主的名,可以input tax claim 吗?是不是只要是属于公司成本的creditor bill gongs 的 gst 都可以索回input tax??谢谢你的帮忙。。。

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    Replies
    1. 琴,

      要claim input tax,税务发票必须要是公司的名字。

      虽然很多人在议论,不过目前关税局还是不允许申索在屋主名下的水电费的进项税。

      希望有更明确的指示。

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  22. 不好意思,我想请问一下,如果我们公司有包员工三餐,有时会外带食物给员工吃,有时候会自己去超市买(Aeon big, Econsave)买菜煮给他们,请问这个可以claim input tax吗?

    然后,我们公司的文具也是在popular or aeon big里面买的,请问可以claim input tax吗?

    待复!谢谢!

    ReplyDelete
  23. 不好意思,我们公司有包员工三餐,有时会外带食物给员工吃,有时候是自己去超市买菜(Aeon big, Econsave)然后煮给他们吃,请问这些可以claim input tax 吗?

    还有我们公司的文具也是去popular or Aeon big里面买,请问这种可以claim input tax吗?

    待复!谢谢!

    ReplyDelete
  24. 请问跟公司的supplier吃饭可以claim回GST吗?

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    Replies
    1. Anonymous,

      supplier 不能,只要员工及现有客户才可以。

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  25. 我开Child Care无达到RM50万门槛所以无GST注册. The house i rented from a registered GST company owner which belong to company property and land title is under RESIDENTIAL PROPERTY. 请问租金需要给GST吗?

    Residential property & Child Care = EXEMPT SUPPLY
    Child Care's rental on Residential property = RELIEF SUPPLY ?

    待复!谢谢!

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    Replies
    1. Anonymous,

      不一定,产业是看用途来决定要不要征收消费税,你已经用该住宅来经营生意了,因此Landlord 会向你征收消费税。

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  26. 请问到底claim 回input 和给output tax 的形式是怎样?
    input tax在那个网站或email address ? 很多人指使那份custom 的GST-Input Tax Guide 文件我还是看不出个大概。
    给output tax 应该是去银行bank in 给custom 就行了是吗?
    谢谢解答。

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    Replies
    1. Anonymous,

      用GST-03 claim和给

      关于这个Input tax,我觉得你有必要上消费税概念的课程。

      Output tax 是去银行还,或到关税局还。

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    2. 去上了,speaker 叫我refer custom website。
      关于拿回input tax 钱的还真的不明白。

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    3. Anonymous,

      哇,你上什么课?

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  27. 请问已经有 GST Expenses (P&L) 了,就不需要再开 Disallowed Tax 来进不能claim 的iput tax?在audit account 的时候 gst expenses 是会加回再tax 的吗?像Secretarial fee。。。

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    Replies
    1. 琴,

      这种不能claim 的 input tax,有两种处理方式:

      1. 去 gst expenses account;

      2. 跟原本的开销一起

      因此,不需要再开多一个Disallowed Tax Account。

      至于Income Tax 方面,目前没有任何Ruling关于这。

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  28. Replies
    1. Guessing Ying,

      可以,只要:

      1. 用在生意上;
      2. 你不是从事豁免供应

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  29. 请问,员工电话单不是公司名字,可以CLAIM INPUT TAX 吗?

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    Replies
    1. Chen MY,

      Tax Invoice 一定要在公司名下,但是员工的电话单就比较特别,关税局允许claim input tax,不过仅限于生意上的电话费。

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  30. 请问版主帮个忙,
    1)如果我的公司的supplier来单时charge 的GST与我们进帐不同,那么要怎么处理?(因为有的SUPPLIER的单用很多小数点)
    2)有些SUPPLIER来单,买10打送1打有注明单上, 我是否可以可以进11打价格就除以11打,还是要分开10打送1打。
    谢谢

    ReplyDelete
    Replies
    1. Ray Lee,

      1. 你最好账目上做些调整,按照对方的数目。

      2. 都可以,最重要数目对就可以了。

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  31. 请问打广告的费,印刷用品,店铺装饰品的gst可以回扣吗?是6%全回扣吗?

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    Replies
    1. Shawn Yap,

      只要是生意上用途,而且你是课税供应商(你的销售是6%或0%的),就可以回扣。

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  32. 如果我被商家抽GST但却不能claim回,请问我应该放什么GST CODE?

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    Replies
    1. Lim Jiacong,

      如果有支付消费税,但是基于某些原因不能claim, 适当的tax code是 BL和TX-N43(看你是课税供应,还是豁免供应)

      Delete
    2. 如果我们培训员工被抽GST,可是我们属于EXAMPTED,这样我们可以CLAIM回吗?

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    3. Lim Jiacong,

      如果你是提供100%豁免供应,对不起哦,进项税都没有的回扣。

      Delete
    4. 那我也应该放什么code?

      Delete
    5. Lim Jiacong,

      如果你们是提供 Exempt Supply,不能够claim的,Tax Code - TNX-N43

      Delete
  33. Hi,

    May I know how to register for your seminar ?

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    Replies
    1. Tracy Goh,

      Please contact Vivian Lim @ 603-90588313

      Delete
  34. 你好,我有些疑惑想请教您。我公司是quater submission, 如果我只想呈交input tax 至到五月份而已,六月份留下一个quater才报(因为input tax 可以在六年内claim 回)。请问SQL在第二次的GST-03会自动capture六月份的吗?六月份tax invoice的日期需要更改吗?谢谢你。

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