Thursday, October 2, 2014

消(1):马来西亚消费税的起源

美国电影《哈里之战》有句台词:“这世界只有死亡和缴税是无法避免的。 ”

我这一生,可谓相当幸运经历了马来西亚一些重大的税务改变或改革。

首先,销售税在1972年推出,随后在1975年引入服务税。

2009年财政预算案中宣布,内陆税收局在2001年【公司于2001年率先开始实行,至于个人则从2004年实行】开始实施自动估税制度。

从2013税年(2014年呈报)起,允许只有单一收入来源的纳税人选择豁免呈报所得税。

2014年财政预算案中宣布,将在2015年4月1日全面实行消费税。


在马来西亚,目前常见的税有:

个人所得税 - Individual Income Tax

公司税 - Corporate Income Tax

印花税 - Stamp Tax

资本利得税 - Capital Gains Tax

暴利税 - Windfall Profit Tax

销售税 - Sales Tax

服务税 - Service Tax

地税 - Quit Rent

门牌税 - Assessment

关税 - Tariff 【包括:进口关税 (Import Duty)、 出口关税 (Export Duty)、 国产税 (Excise Tax) 】

税务制度是社会资产,税收则是国家的非军事防御,世界许多国家由于缺乏良好税务管理制度,最终导致国家经济、社会及政治不稳定。

在马来西亚尽管税多,但抱怨归抱怨,所谓“依法纳税,利国利民”,大部分国人还是规规矩矩地向官方上税。

先说说个人所得税及公司税。

在实施自动估税制度后,从官员考核体系 (Official Assessment System) 改成自我评估 (Self Assessment System) 申报体系,即由纳税人自己评估该缴纳多少税收,内陆税收局随后会抽查纳税人的申报是否符合实际,并进行税务稽查和查核,一旦查出申报不实,当事人就会受到重罚。

一般上,逃税者可分为两个种类,第一种类是已登记为纳税人,惟却没有缴税。第二类则是没有向该局登记,因此政府无法掌握究竟有多少人逃税。

在所得税法令第112条文下,没有报税是一项严重罪行。

数据显示,马来西亚共有500万个人及企业已向内陆税收局登记为纳税人,当中个人报税占80%,而活跃的纳税人则为380万人。



将在2015年4月1日全面实行的消费税,是从现有的营业税和服务税(SST)所演变过来的。

演变里程碑:

1972年 - 推出销售税 【Sales Tax】

1975年 - 引入服务税 【Service Tax】

1982年 - 国际货币基金组织【IMF】探讨在马来西亚的销售税和服务税

1983年 - 财政部及关税局设立了一个小组,到韩国取经

1988年,时任的财政部长达因【Tun Daim Zainuddin】在1999年财政预算案中提到增值税Value added tax (VAT),他指出现有的营业税存在着纰漏,从而让政府在税收上蒙受损失。

1991年 - 到加拿大,泰国和新西兰探讨

90年代中期至2000年年中 - 到英国,新西兰,澳大利亚,泰国,新加坡等多个国家考察

1992年,时任的财政部长安华在1993年的财政预算案中,再度承认敦达因的观点,并建议结合营业收与服务税,并根据消费推出一项新的制度,税率建议在10%以下。

2004年,时任的财政部长阿都拉在2005年的财政预算案中宣布成立税制探讨小组,分别由公共部门和私营部门代表组成,这是走向消费税的初步。

2006年,时任的第二财政部长诺莫哈末耶谷宣布,政府需要更多的时间来进一步细化具体建议的商品及服务税模式,因此推迟消费税的实行。

2009年,时任的财政部长纳吉在2010年的财政预算案中宣布,政府已经进入消费税探讨的最后阶段,同时指出基本上,整个世界已经推出消费税,而马来西亚却是东南亚少数几个国家【包括:缅甸及文莱】尚未实施消费税的其中一个。

2009年12月,由第二财长阿末胡斯尼提呈国会下议院,国会通过消费税条例草案的一读,理论上,消费税议案通过一读后,要在2010年3月二读,唯人民抗议声浪太大,促使政府暂时搁置,并宣布无限期延迟。

2012年4月19日,消费税条例草案撤回,以便修正。

2012年7月27日,建议修订的消费税草案,公布在财政部的网站上以征求民众意见。

在 2013 年 10 月 25 日财政预算案中,财政部长纳吉宣布将在 2015 年 4 月 1 日实行消费税,税率为暂定为6%。


消费税(增值税,value added tax,VAT)是法国经济学家莫里斯·劳拉(Maurice Lauré)于1954年所发明的,目前,法国政府有45%的收入来自增值税。

很多人至今其实对消费税还是感到很混淆,但简单的说,消费税就是全民都要对每一项没被宣布豁免征税的物品缴税。

目前90%国民都不符合资格缴付个人所得税,落实消费税后,到时就真的进入全民纳税的时代了。


消费税系列:

消(1):马来西亚消费税的起源

消(2): 什么是消费税(Goods and Services Tax,简称GST)?

消(3):马来西亚消费税内的供应 (Supply)与生意 (Business)的解读

消(4):读懂消费税内的供应地点 (Place of Supply)与供应时间 (Time of Supply)

13 comments:

  1. Replies
    1. weeyunn,

      为了应付考试,我也在努力学习中。

      Delete
  2. 90% 人不符合缴税,那么缴税只有10%的人们。正常吗?

    ReplyDelete
    Replies
    1. Ali,

      很不正常,尤其是我们“还被归纳”为高新人士。

      Delete
  3. 离题问一下

    资本利得税 - Capital Gains Tax
    暴利税 - Windfall Profit Tax

    我们在股票赚到的需要缴吗?

    ReplyDelete
    Replies
    1. Testing Blog,

      个人所得税 - 关于这个问题,似乎你在操作的过程中,算不算是在经营一门生意。

      消费税 - 买卖股票,没有消费税,但是手续费是属于应课税服务供应。

      Delete
  4. 资本利得税 - Capital Gains Tax
    暴利税 - Windfall Profit Tax

    股市赚到的需要缴吗?

    ReplyDelete
  5. 商家是有给credit terms30天,45天,60天,账还没收回来或成了烂账,GST 还了,这会影响商家的资金週转吗?

    ReplyDelete
    Replies
    1. Agatha Tan,

      税务发票一旦开了,就得计算消费税,凡是出现净销项税 (Output Tax - Input Tax),就得呈交上去关税局。

      因此,势必对商家有不同程度的影响。

      6个月后,若是还收不到账款,在满足条件后,才可以申请坏账减免(Bad Debt Relief)。

      Delete
  6. 商家注册消费税之后,因为私人因素可以取消吗?

    ReplyDelete
    Replies
    1. 如果是自愿性 voluntary registration 的,需要维持最少两年。

      如果是强制性注册,是可以申请撤销的,比如:结束营业,年度课税营业额少于500千,生意转让。。

      Delete

LinkWithin

Related Posts Plugin for WordPress, Blogger...