Thursday, January 16, 2020

关于 Bonus: 7 ~ 红包不中 EPF,那可以用红包取代花红吗?


【Ang Pow Not Subject to EPF, can use it to replace Bonus?】



1. 昨天我写了一篇文章 ~ 红包中不中 EPF & Tax 【Bonus 两个都中】? 【http://bit.ly/2u4H5N4

2. 我分别以公积金法令及所得税法令的角度去做分析与诠释,得出的结论时:

~ 红包中 Tax [in respect of having an employment or exercising an employment]

~ 但是,红包不中 EPF;

3. EPF角度:

~ 只有“薪金” 【Wages】需要缴付 EPF,

~ 但是红包不属于因工作或从事工作而收到的款项,

~ 因此,红包不需要缴付 EPF

4. Tax的角度:

~ 只要是跟工作有密切关系的收入【Income】就会中 Tax。

~ 由于是在有关公司上班,所以才会收到这个红包,

~ 因此,红包跟你的工作有着密切的关系。

~ 有鉴于此,红包会中 Tax

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问题来了

5. 有些老板商家看到后,有个错误的观念:

~ 以为红包就“真的”不需要 EPF;

~ 为了省下公司所要缴付的 EPF,考虑把“花红”这个名称,改成“红包”

6. 意思是说:今年公司没有发 Bonus,只给红包

7. 请问这样可以吗?

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我的看法【My View】

8. 如果说,公司已经给了 Bonus,额外再给 Ang Pow:

~ 这个 Ang Pow 在公积金法令下,可以不用缴付 EPF,因为不属于 “Wages” 【但是,在所得税角度,它属于员工收入】

9. 但是如果说,公司没有给 Bonus,想以 Ang Pow 替代 Bonus,避免缴付 EPF。那么,就要看:

~ 员工 OK 不 OK 咯

🚩🚩🚩🚩

如果员工 OK,可以接受跟理解

10. 如果员工 OK 叻?

答:那就不会有什么问题产生了

🚩🚩🚩🚩

万一员工不 OK?

11. 如果员工到 EPF 去投诉的话:

~ 大家不要忘记 Substance Over Form

~ 也就是说,重要的是看有关款项的本质【 it is the substance】,

~ 而不是其标签【not the label】

12 倘若 EPF 后来鉴定到,这笔红包,其实就是花红【Bonus】的替身,后果【S 45(3)】:

~ 缴付 EPF,

~ 股息【Dividend】

📣一旦被提控【S 45(4)】:

~罚款不超过 RM10,000;

~ 监禁不超过3年;或

~ 两者兼施

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开工红包【Ang Pow For Resume to Work】

13. 新年后,开工。一般的老板都会给个开工红包,可能 RM20、RM50、或RM100

14. 这比较属于新年过节的一种习俗,老板这里派,哪里派,最后你问他:派过给谁?

~ 他也不太记得了

🚩🚩🚩🚩

开工红包 Income Tax 的处理:

15. 这一种红包,如果是公司出账【过后老板跟公司 Claim】,Income Tax 上的处理:

~ 公司 :Add Back 【无论 Auditor, Tax Agent 一般也不会问多多】

~ 收到的人/员工:不中 Tax【不属于收入】

🚩🚩🚩🚩

开工红包 EPF 的处理:

~ 没事,没事【老板员工,大家都不用缴付 EPF】。

大家开心开心就好。

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强烈建议 【Highly Recommendation】

16 这篇文章,要跟昨天那篇 - 红包中不中 EPF & Tax 【Bonus 两个都中】? 【http://bit.ly/2u4H5N4】结合一起看

关于 Bonus: 4 ~ Bonus 的 PCB ,怎样算?



[How to Calculate PCB for Bonus?]

1. 首先,大家都知道,花红【Bonus】需要缴付 EPF

2. 大家也知道,花红需要扣 Tax 【PCB】

3. 那么,花红的 PCB 要怎样扣?

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PCB 的计算种类 【对于 Tax Resident】

4. 薪金预扣税的计算程式被分成四种:

~ (a) 针对一般薪金 【for Normal Remuneration】

~ (b) 针对额外的薪金 【for Additional Remuneration】

~ (c) 针对专才回流计划 【for Returning Expert Program】。及

~ (d) 针对知识型,例子:依斯干达区 【for Knowledge worker at specified region (Iskandar)】



5. 一般的薪水,我们都是用 4(a) 去计算 PCB的

6. 但是,如果某些月份,有额外的薪金,比如:花红、奖励、【bonus/incentive】、赔偿金、养老金等等:

~ 要支付给员工的话,

~ 这类型的付款,需要用 4(b) 的方式去计算 PCB

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图中的例子

7. 小林,单身

~ 马来西亚税务居民 [Tax Resident]

~ 薪水 RM4,000,扣 EPF 及 SOCSO

~ 花红:RM4,000,扣 EPF

8. 小林的:

~ 薪水,属于 4(a) - 一般薪金

~ 花红,属于 4(b) - 额外的薪金

9. 如果你没有使用工资软件【Payroll Software】,建议你使用 Income Tax 的电子计算机 - http://calcpcb.hasil.gov.my/

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e-calculator

10. 在 Saraan Bulan Semasa 这个部分,填入:

~ 薪水 - RM4,000;还有

~ 可扣税的减免,在这个案例,即:EPF & SOCSO [RM440 及 RM19.75]

11. 在 Saraan Tambahan Bulan Semasa 这个部分,填入:

~ 花红 - RM4,000

~ 可扣税的减免,在这个案例,即:EPF [RM440]

12. 系统会计算出:

~ 薪金的 PCB 是:16.61

~ 花红的 PCB 是:719.10

~ 这个月总共要扣的 PCB 是:735.75

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注意的事项

13. 目前 IRB是以累计形式计算 PCB,因此当 EPF 累计到 RM4000【最高顶限】,就不能再扣税了

14. 以前 EPF 扣税 quota 一个月 RM500,已经没有用了。

新的系统,如果你薪水 RM10,000,第一个月,你可以扣 Tax 的 EPF 是 RM1,100

15. 如果员工这个月有买书、缴付保险费用等等,他们需要填写 TP 1,然后交给公司

16. 公司再按照他们的 TP 1 内的数据,填入这个 e-calculator,PCB 将会相对的减少

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问题

17. 很多公司都是先出 Bonus,月尾再出 Salary。

18. 在 e-calculator,如果我们先在 Saraan Tambahan Bulan Semasa 输入 Bonus:

~ Income Tax 的系统,比较生硬,它不会 run

19. 在这种情况下,只好自己变通了

关于产假产薪:14 ~ 员工怀孕了,被逼辞职获赔 RM49,749

[Force Pregnant employee to resign, compensate RM49,749]


1. 女员工怀孕,公司知道后,开始嫌弃她,最后逼她离职,有 Salah 的吗?

2. 让我们参考这个案件:

~ Zuraini Daud v. Hercules Engineering (SEA) Sdn Bhd

3. 昨天的文章 【http://bit.ly/2FQNmic】,我把案件来龙去脉写了,大意是:

~ 员工控诉因怀孕被公司嫌弃,被逼辞职

~ 公司则说是员工主动辞职

4. 今天,我们就来看 - 到底工业法庭会如何审理呢?

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补充

5. 在法律的角度,任何的辞职如果是被逼的,都是无效的

【A resignation obtained under compulsory is not resignation in law - Stanley Ng Peng Hon v. AAF Pte Ltd, 1978】

6. 因此,工业法庭必须找出,究竟 Zuraini 是:

~ 被逼辞职,

~ 还是主动离职?

7. 现在出现两个不同的版本,Zuraini 说她是公司逼她辞职的;然而 Zuraini 上司的说词:

~ 否认因为 Zuraini 的英语不好,而解雇她

~ 是 Zuraini 在2004年3月30日,主动辞职,然后离开公司【Walked Out】

~ 由于 Zuraini 无礼,同时对他(上司)大声呼喊,因此他决定对 Zuraini 的离职不挽留

~ 为了表达善意,公司决定给予她多一个的薪水

8. 公司把一封日期注明 2004年3月30日的辞职信,以及 Punch Card 作为呈堂物件

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工业法庭的审理

9. 工业法庭的主席问:

~ 如果 Zuraini 在2004年3月30日辞职,为什么她还会在2004年3月31日上班?从 Punch Card 显示,她9.14am 打卡进公司上班,18.08pm 打卡下班

~ 还有,辞职信的日期是2004年3月30日,很显然这封信是提早准备好的。它跟 Punch Card 有很大的出入

🚩🚩🚩🚩

Punch Card

10. 在仔细观察 Punch Card 后,工业法庭发现:

~ Punch Card 一边都会有 Zuraini 不在岗位的原因【Reason she was absent】

~ 总共有11天,注明着 Zuraini 要嘛迟到,再不然就是早下班,或没有来上班

~ 奇怪的是,只有3月的 Punch Card 会写上 Zuraini 不在岗位的原因

~ 而这也表示,公司是知道 Zuraini 不在岗位的原因【意思是说,Zuraini 是有知会公司的】

~ 这跟公司的说辞(Zuraini 经常无故缺席,不懂 Zuraini 去了哪里)又有着很大的出入



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Payslip

11. 在仔细观察 Payslip 后,工业法庭发现:

~ 公司是在2004年3月30日出3月份的薪水

~ 但是公司在3月31日,支付 Zuraini 多一个月的薪水

~ 这表示,在看到 Zuraini 辞职后,公司才决定补她多一个月的薪水

~ 这跟辞职信的日期(3月30日)有着出入【疑点:辞职信有可能是公司准备的】

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呈堂物件【Documentary Evidence】

12. 呈堂物件包括:辞职信、 Punch Card 及 Payslip

13. 从上述呈堂物件看来,法庭倾向于 Zuraini 的说辞【意味着,公司的说辞有疑点,难以取信】:

~ 辞职信不是 Zuraini 准备的【她没有离职的意愿】

~ Zuraini 是被逼辞职的

14. 结论:Zuraini 遭受无理解雇

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赔偿 【Remedy】

15. Zuraini 的 last drawn 薪水是 RM2,369

16. Zuraini 在公司服务了3年6个月,在被逼离职后的18个月才找到新工作

17. 由于复职【Reinstatement】不是最佳弥补方式,因此法庭给予:

~ 追薪【Backwages】= 2369 * 18(月份) * 100% (没有折扣) = RM42,642

~ 复职替代赔偿【Compensation in lieu of reinstatement】= 2369 × 3(年的服务) = RM7,107

~ 总共:RM49,749

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评论 【My View】

18. 这里有几点要注意:

~ 千万记得,别因为员工怀孕,就想办法逼她离职

~ 在 Spencer Jones v. Timmens Freeman (1974) 这个案件,即使是说服或劝员工离职,在法律上都是无效的

~ 任何公司事后的准备【比如这个案件,辞职信、Punch Card】,都很大可能无法逃出工业法庭的法眼

~ 营造一个好的劳资关系,是由公司及员工共同努力经营的

Wednesday, January 15, 2020

关于 Bonus: 6 ~ 红包中不中 EPF & Tax 【Bonus 两个都中】?

【Ang Pow Subject to EPF & Tax?】



1. 新年要到,老板给 RM1,000 红包,请问中不中 EPF & Tax?

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EPF

2. 根据 EPF 法令,薪金是指所有在雇佣合约下支付给员工金钱上的报酬【remuneration】

“wages” means all remuneration in money, due to an employee under his contract of service

3. 报酬【remuneration】在 Cambridge Dictionary 的意思是:

~ payment for work or services【因工作或从事工作而收到的】

4. 因此,薪金跟“工作或从事工作”有着直接关系的

5. 只有在(4)的情况下的薪金,才需要缴付 EPF

6. 红包【Ang Pow】,个人的诠释:

~ 不被视为是薪金,因为它不算是 payment for work or services

~ 不是因工作或从事工作而收到的

~ 之所以会收到,是因为过年过节的关系

~ 有鉴于此,是不需要缴付 EPF的

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Tax

7. 红包【Ang Pow】不中 EPF,那么 Tax 呢?

8. 在鉴定所收到款项(无论是现金还是实物)是否中 Tax 时:

~ 重要的是看有关款项的本质【 it is the substance】,

~ 而不是其标签【not the label】。

【In the determination of whether an amount received (whether in cash or in kind) is chargeable to tax, it is the substance of the amount received that is of material and not the label that is attached to it. 】

9. 换句话说,即使所收到的钱被标记为礼物,但如果能够证明这笔钱是因工作或从事工作而收到的 【payment for work or services】:

~ 在1967年所得税法令第13(1)(a) 条文下,这笔钱将被视为 “perquisite”,中 Tax

In other words, even though an amount received is labelled as a gift, but if it is proven that the amount is received in respect of having an employment or exercising an employment, such received amount is a perquisite and is chargeable to tax as part of the gross income from employment under paragraph 13(1)(a) of the ITA】

~ 这个红包是因为你在公司做工而获得的,因此是跟工作有密切的关系

~ 有鉴于此,它属于员工的收入之一,中 Tax

10. 居然中 Tax,那么就需要计算 PCB

11. 在准备员工的 EA Form 时,需要把这笔 RM1,000 的红包填进去。

~ 这样做后,公司也可以扣 tax。

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区别

12. EPF角度:“薪金” 【Wages】需要缴付 EPF,因此红包不需要

13. Tax的角度:只要是跟工作有密切关系的收入【Income】就会中 Tax,因此红包会中

关于 Bonus: 5 ~ 想深入知道 Bonus,Incentive 的 PCB 怎样算



1. 深入知道,到底 PCB 是怎样算出来的,能够保护到自己,免遭罚款

2. 怎样讲呢?

3. 昨天就有一位朋友留言, Income Tax 说她的 PCB 算错,然后罚款她的公司

4. IRB 有出一份如何 2020年的 PCB 的指南:

~ Amendment To:
Specification For Monthly Tax Deduction (PCB/MTD) Calculations Using Computerized Calculation For 2020

5. 因此,建议大家下载:http://bit.ly/2TlWe7v

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亮点【Highlights】

6. 之前,IRB 也是有发出过如何计算 PCB 的指南

7. 那么,这份 2020年的,究竟有什么亮点呢?

8. 首先,我要强调的是:

~ PCB 的 Formula 依然一样,没有改变

9. 发出这份新的指南,主要是因为有4个个人所得税减免【Personal Income Tax Relief】在2019/2020年有修改:

~ 个人所得税税率的修改
【Review of Income Tax Rates & Structure】

~ 提高托儿所及幼儿园费用的减免
【Tax relief for fee paid to childcare centres & kindergartens】

~ 扩大严重疾病减免的范围
【Expansion of relief on medical expenses for serious diseases】

~ 去小朝圣所支付的离境税,获得税务回扣
【Tax Rebate for Departure Levy [Performing Umrah & Pilgrimage to Holy Places]】



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个人所得税税率的修改

10. 2020年起:

~ 课税收入超过 RM200万的马来西亚税务居民【Tax Resident】,税率从28%提高到30%

~ 非马来西亚税务居民【Non Tax Resident】,税率从28%提高到30%

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提高托儿所及幼儿园费用的减免

11. 2020年起:

~ 减免从 RM1,000 提高到 RM2,000

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扩大严重疾病减免的范围

12. 2020年起::

~ 范围扩大至 - 本身及配偶的生育治疗 【fertility treatment】

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去朝圣所支付的离境税

13. 2019年起:

~ 去小朝圣(Umrah),所支付的离境税,获得税务回扣【Tax Rebate】

~ 然而,大朝圣(Haji)却无法享有税务回扣

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老板/HR 需要注意什么?What HR/Boss should Know?

14. TP 1 及 TP 3,因为上述(11) - (13),相应的作出修订

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TP 1 的功能

15. 为了让 PCB 更精准,日后打工一族无需 File Form BE,IRB 推出 TP 1表格

16. 员工如果有买书、买保险、缴付托儿所或幼儿园费用等等,这些都是税务减免【Personal Relief】,可以扣 Tax 的

17. 通过 TP1 表格,员工把这些资料,数目告诉 HR/老板

18. HR/老板 在计算 PCB 时,就会扣比较少

19. 员工一年有两次机会,提交 TP 1 给 HR/老板

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TP 3 的功能

20. 如果在一年内有换工作:

~ 为了让新雇主/老板更精准的计算你的 PCB,

~ 你需要填写 TP 3,

~ 把在前雇主/老板那边的资料交给新的雇主/老板/HR

关于产假产薪:13 ~ 员工怀孕了,可以叫她辞职的吗?

【Female employee is now pregnant, Can request her to resign?】



1. 女员工怀孕,公司知道后,开始嫌弃她,最后逼她离职,有 Salah 的吗?

2. 让我们参考这个案件:

~ Zuraini Daud v. Hercules Engineering (SEA) Sdn Bhd

3. Zuraini 在2000年10月2日加入 Hercules Engineering (SEA) Sdn Bhd 这家公司,当执行董事的 PA

4. 2004年3月,Zuraini 发现自己怀孕了,因此经常不舒服及请病假

5. Zuraini 告诉上司她怀孕了,上司没说什么,只说:恭喜你

6. 2004年3月31日,上司叫 Zuraini 到其办公室,并叫 Zuraini 辞职,因为:

~ 公司需要聘请更高学历及能讲流利英语的人

7. Zuraini 非常惊讶,因为之前公司没有给过她任何的通知,要求她加强英语说话技巧

8. Zuraini 也说,从她加入公司到2004年这段期间,她的表现良好,也没有接获任何的投诉

9. Zuraini 告诉上司:

~ 她无法接受她英语不好而需要辞职这个原因,

~ 由于怀孕,辞职后,相信也没有其他公司会愿意聘请她,这将对她带来金钱上的压力

10. 上司停了后,没有说什么,只拿出一封辞职信,叫她签名

11. Zuraini 不同意,但是还是签了名字,因为:

~ 上司不但不愿听她的解释;

~ 还一直逼她签

~ 当天她也不舒服,无法忍受上司的逼迫,只好签名

12. Zuraini 说基于刚刚买了一间屋子,她确实非常需要这个薪水。少掉这份收入,她是无法支付所有的家庭开支,因此她是不会自动辞职的

13. 公司在2004年3月30日,支付 Zuraini 3月份的薪水

14. 公司在2004年3月31日,支付 Zuraini 一个月的薪水赔偿

15. Zuraini 被解雇后,一直到2006年1月才找到新工作

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公司的供词

16. Zuraini 经常:

~ 无故请假【公司拿 Punch Card 做物证】

~ 经常不见人影,公司里甚至没有人知道她去了哪里

17. 2004年3月30日,上司把 Zuraini 找来做咨询,上司告诉 Zuraini:

~ 因为 Zuraini 这种喜欢来就来,不来就不来的态度

~ 他(上司)无法完成份内工作 【Zuraini 是上司的 PA】

18. Zuraini 听后,非常生气说:现在我怀孕,你们就要弄我走啦!

【Now you know I'm Pregnant, you want to get rid of me】

19. 上司说他看到 Zuraini 的反应,大吃一惊说:没有人要你走

20. Zuraini 随后离开上司办公室,不久 Zuraini 重回上司办公室,把一封信放在上司的 Tray。这是一封辞职信。

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~ 到底谁对谁错?

~ 到底员工怀孕了,可以“叫”、说服、劝她离职吗?

~ 公司的下场会怎样?

~ 工业法庭究竟如何审理?

下回分晓

Tuesday, January 14, 2020

关于产假产薪:12 ~ 生产前一个星期,因请太多假被解雇,获赔 RM48,080



1. 女员工怀孕期间,究竟公司可以因表现欠佳解雇她吗?

2. 让我们参考这个案件:

~ Enmark (M) Sdn Bhd v. Hoh Ee Li

3. Hoh 于1996年6月25日加入这家公司,并在 1996年11月1日 confirm

4. Enmark (M) Sdn Bhd 是一家销售 Engineering Product 的公司

5. Hoh 在1997年8月12日,向公司请假,从9月2日到9月24日

6. Hoh 请的假,分别包括:Annual Leave、advance leave 、unpaid leave 以及 pre-maternity leave

7. Hoh 的解释是:我当时怀胎8个月,医生建议我多休息以安胎

8. 当 Hoh 在1997年8月12日请假时,公司并没有拒绝她的申请

9. 但是,在8月30日,公司出一份信给 Hoh:

~ “Please note that your leave application to go on leave till September 23, 1997 is not approved”

~ 意思是说,所申请的 Leave,全部不批准

10. 在收到公司所发出的这封信后,Hoh 马上给公司回信:

~ 我是在医生建议先,提早请假休息

~ 我有给予公司足够的请假 Notice

~ 在我生产后,我会马上重回工作岗位

~ 不过,你的这封信令我睡不好、无法休息、情绪困扰、精神压力,总体的感觉是很不健康

11. 即使收到 Hoh (10)的信,公司在9月19日,发出解雇信,解雇原因 - 工作表现欠佳:

~ Hoh 经常迟交工作表,8月25日开始,甚至没有交上工作表

~ 没有马上解决公司重要客户的问题【最终导致客户跑了】

~ 经常拿病假

(i) Claimant was always submitting her work schedule late and beginning from 25 August 1997, she did not submit any work schedules at all.

(ii) Claimant was inefficient to respond and remedy queries by the company’s important clients.

(iii) Claimant was constantly on medical leave

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工业法庭的审理

12. 公司针对(11)的指控:

~ 不是不合理,就是

~ 证据不足

~ 因此,无法证明 Hoh 的表现欠佳

13. 针对请假的 Procedure,Hoh 在陈词说,公司过去的 Practice 是:

~ 如果请假不批准,会马上知会员工,又或者会在一个星期内通知。

~ 假设员工没有接获任何通知,就表示请假被批准

14. 针对公司指控 Hoh 的 Leave 没有被批准,工业法庭发现:

~ 公司没有一个明确的请假制度

~ 虽然公司提呈在庭上的 Leave Form 有注明 “Not Approved”,但是无法证明这个 "Not Approved“是什么时候写上去的

~ 因此,工业法庭无法接受此物证

📢📣 工业法庭裁决:解雇不合情合理 【The dismissal was therefore without just cause or excuse. 】

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赔偿 【Remedy】

15. Hoh 的 last drawn 薪水是 RM2000 + RM 400 (津贴),总共 RM2,400

16. Hoh 在1997年12月找到新的工作

17. 由于复职【Reinstatement】不是最佳弥补方式,因此法庭给予:

~ 追薪【Backwages】= 2400 * 24(月份) * 80% (折扣) = RM46,080

~ 复职替代赔偿【Compensation in lieu of reinstatement】= 2400 × 1 = RM2,000

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评论 【View】

18. 这里有几点要注意:

~ 虽然 Hoh 在12月就找到工作了,但是工业法庭给予她24个月的追薪。

~ 追薪的计算,工业法庭有打折,也就是扣了20%

~ 这是1997年的案件

~ 如果有女性员工怀孕,以在怀孕期间工作表现欠佳而作出解雇,后果就有可能类似这家公司。

🚩彩蛋🚩

19. 想要这个案件的 pdf,请 email info@ccs-co.com, Subject - Enmark (M) Sdn Bhd v. Hoh Ee Li

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